留抵税额抵扣会计分录怎么做

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留抵税额抵扣会计分录：

借：应交税费—增值税留抵税额

贷：应交税费—应交增值税（进项税额转出）

编制资产负债表时，将“应交税费—增值税留抵税额”科目期末余额填入“其他流动资产”项目。

申报增值税时，作如下账务处理：

借：应交税费—应交增值税（进项税额）

贷：应交税费—增值税留抵税额。

财政部《国家税务总局关于增值税若干政策的通知》(财税[2005]165号)规定：“一般纳税人注销时，其存货不作进项税额转出处理，其留抵税额也不予以退税。”

由于增值税是价外税，增值税留抵税额未纳入企业会计损益核算，如果企业处于正常经营状态，留抵税额实际上具有一定的“资产”特征，可以减少其纳税义务。但根据财税[2005]165号文件精神，企业清算时增值税留抵税额不能抵税，只能将其转入存货的成本。

企业清算是处置资产、清偿债务、投资者收回资本的过程，增值税留抵税额在资产负债表中“应交税费”科目核算，属于“应交税费”的负数余额。

根据《财政部国家税务总局关于增值税若干政策的通知》（财税（2005）165号）第六条规定：一般纳税人注销或被取消辅导期一般纳税人资格，转为小规模纳税人时，其存货不作进项税额转出处理，其留抵税额也不予以退税。因此，公司注销时留抵的增值税进项税额不予以退税。

根据《会计准则》,留抵增值税

应根据其流动性在资产负债表中的“其他流动资产”项目或“其他非流动资产”项目列示。

其他流动资产中待抵扣增值税主要是增值税进项税待抵扣的金额,今年的留抵税额增加,是因销售量增大,备用的存货相应增加所致。

至于其他流动资产待抵扣进项税的会计处理,则是这样的:

开始试点当月月初,企业应按不得从应税服务的销项税额中抵扣的增值税留抵税额,

借:应交税费——增值税留抵税额

贷:应交税费——应交增值税(进项税额转出)

待以后期间允许抵扣时,按允许抵扣的金额,

借:应交税费——应交增值税(进项税额)

贷:应交税费——增值税留抵税额

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