税收对经济增长起支撑作用对吗

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一、GDP与税收的关系

促进税收增长主要有三个因素，即“自然性增长因素”、“管理性增长因素”、“政策性增长因素”。三个因素中“自然性增长因素”即经济发展和其隐含的效益对税收的支撑是基本的，经济增长因素在税收增长的诸多因素中占据主导地位。同时由于两者核算范畴、计算方法的不同，导致税收增长与经济增长不是简单一一对应的关系。

（一）税收与GDP的核算范畴

GDP的核算方法有三种，即生产法、分配法和支出法。实际上这是从三个经济活动过程或环节核算经济活动总量：生产法是从生产环节计算生产过程的经济活动总量，分配法是从生产成果的分配环节计算经济活动总量，而支出法是从财富最终使用环节计算经济活动总量。从理论上讲，这三种方法从三个环节核算出来的经济活动总量应该是一致的，但税收却不是只在一个环节征收，复合税制下各个税种分布于上述经济活动的各个环节，即生产、分配和消费三个经济活动过程均有相应的税种。

1.生产环节的税收与GDP的关系

　由于各行业征收的税种不同，因此产业结构会影响税收收入。

2.分配环节的税收与GDP的关系

在流转税和所得税叠加的税制结构下，只要经济发展的效益提高，税收增长就应该快于GDP增长，反之亦然。

3.使用环节的税收和GDP的关系

从最终使用看，投资和进出口对税收增长产生很大影响。固定资本相对应的物质形态为固定资产，相应征收财产税性质的税收。GDP总量与生产法计算出来的总量理论上应当是相同的，但税收却又一次叠加了。在进出口环节，税收增长与GDP增长的关系比较复杂，存在增减两种因素。进口增加会同时导致进口关税和增值税等流转税增加，出口增加会导致部分出口关税增加，但也导致出口退税增加。

（二）税基与GDP的关系

GDP与税收收入间的匹配性关系，大致对应于GDP与税基之间的匹配性关系。税基是据以计算应纳税额的基础或依据，不同税种的税基和GDP的相关程度不同。增值税以增值额为课税对象，与GDP核算中的增加值相对应；营业税和消费税的税基是营业收入，营业收入对应着GDP核算中的“总产出”而非“增加值”；其他商品和劳务税和经济行为无直接关系，如车船购置税以使用的车船为征税对象，城市维护建设税以实际缴纳的增值税、消费税、营业税的税额为征税对象，土地增值税的税基与转让次数有关，这些税收的征收和当期GDP之间几无相关。

（三）税率对两者关系的影响

税率分为比例税率、累进税率和定额税率。只有在比例税率下，税收和税基才有可能同比例变动。不同行业的税率是不相同的，以营业税为例，交通运输业的税率为3%，金融保险业为5%，娱乐场所为20%；资源开采行业除上缴增值税以外，还需交纳资源税等。多标准的税率削弱了税收与GDP的相关性。

（四）“管理性增长因素”和“政策性增长因素”的影响

由于税收收入受体制、政策等非经济性因素影响比较明显，例如税收政策的调整、税种的开征、停征、税收征管能力的增强和征管水平的提高等，都将直接导致税率和税基的变化，对税收收入产生直接影响，但这种变化和GDP的增减是没有关系的，所以在特定的时期，税收收入与GDP增长的同步性会减弱。

二、税收收入与GDP关系的定量分析

从理论上来说，税收收入与GDP存在着必然而紧密的联系，经济增长是税收收入增长的基础。这里我们主要从相关性、弹性、税负等角度来看税收收入与GDP的内在联系。

（一）税收收入与GDP具有很强的相关性

通过对1978-2008年的GDP和税收收入[1]数据进行相关分析和回归分析，得出税收收入和GDP的相关系数为0.985，二者具有很强的相关性。把GDP作为自变量（x），税收收入作为因变量（y），得到回归方程为：y=0.146x-19.198，税收收入对GDP的边际贡献率为0.146，即GDP每增加100亿元，税收收入相应平均增加14.6亿元。

（二）五个行业与税收收入不相关

虽然税收收入与GDP在总量上具有较强的相关性，但分行业看，科学研究、技术服务与地质勘查业，水利、环境和公共设施管理业，教育，卫生、社会保障和社会福利业，公共管理与社会组织五个行业属于非营利服务业，这些行业为社会提供公共服务，并不以盈利为目的，因此创造的税收很少。2008年五个行业增加值占GDP比重达到16.1%，占第三产业的比重达到21.9%，这些行业的发展与税收收入的增长没有明显的相关性。

（三）税收收入增长一般快于GDP增长

税收弹性是衡量税收增长变化对于经济增长的变化反应程度的指标。当税收弹性系数小于1.0时称为缺乏弹性；当税收弹性系数等于1.0时称为单一弹性；当税收弹性系数大于1.0时称为富有弹性。

GDP和税收的弹性系数计算如下，分子、分母均为现价增速：

税收弹性=税收收入增速/GDP增速

（四）在增值税弹性系数比较中，批发和零售业比工业更富弹性；在营业税税收弹性比较中，房地产最富弹性

主要税种的弹性系数计算如下，其中，分子为某税种税收收入的增速，分母是行业增加值的增速。同理，主要税种弹性系数的计算也采用现价增速。

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